什么是已收股息扣除(DRD)及如何计算
股息扣除(DRD)是对持有其他国内公司股票并从其他国内公司获得股息的国内C公司(C-corps)提供的税收减免。DRD的主要目的是保护公司免受三重征税。
公司可以根据其在支付股息的公司的所有权股份和接受股息的公司的应税收入要求一定数额的DRD。扣除额已被索回IRS表格1120附表C.
当子公司的收入(第一次纳税)作为股息支付给母公司(第二次纳税),母公司再作为股息支付给所有者(第三次纳税)时,就会发生三重税。DRD减少了对母公司收到的股息支付的税款,从而至少部分地消除了三重征税。
收到股息扣除百分比
公司将获得的DRD百分比将取决于其在支付股息的公司中的所有权百分比:
持股比例 |
已收股息扣除百分比 |
---|---|
低于20% |
50% |
20%到80%以下 |
65% |
80%以上或小型企业投资公司 |
100% |
请通过回答这个问题来帮助我们了解我们的读者。
应纳税所得额限制
除了股权限制外,DRD还受到应纳税所得额百分比的限制。
DRD百分比 |
应纳税所得额限制 |
---|---|
50% |
个人所得税不得超过公司应纳税所得额的50% |
65% |
DRD不能超过公司应纳税所得额的65% |
100% |
没有限制;可申领全额扣除额 |
应税收入的限制不适用,如果公司有净经营亏损(NOL)本纳税年度。
计算应纳税所得额限额
在计算DRD的应纳税所得额限额时,公司应纳税所得额的确定不考虑:
- NOL结转和转回
- 的DRD
- 国内生产活动扣除(DPAD)
- 对某些公用事业优先股支付的股息的扣除
- 特别股息的某些调整
- 资本亏损转回
如何计算已获派息扣除
- 步骤1:将收到的股息乘以相应的DRD百分比。
- 步骤2:将应税收入乘以相应的DRD百分比。
- 步骤3:从你的应税收入中扣除第一步所得。
- 步骤4:判断步骤3的计算和是否为NOL。
- 如果创建了NOL(或增加了NOL),那么步骤1的产物就是DRD。
- 如果该金额没有产生NOL,则扣除仅限于步骤1或步骤2中的较小者。
让我们看一些示例,以便更好地理解DRD计算。
ABC公司是一家国内足球制造商。ABC持有B.T.B Corp. 70%的股权。2022年,ABC Corp.的情况如下:
- 总收入:500000美元
- 费用:200000美元
- DRD前应纳税所得额:300000美元
- 从b.t.b.公司收到的股息:250000美元
ABC公司的DRD计算如下:
- 步骤1:$250,000 x 65% = $162,500暂定DRD
- 步骤2:$300,000 x 65% = $195,000的应纳税所得额限制
- 步骤3: 300,000 - 162,500= 137,500美元
- 步骤4:未创建NOL。DRD是162,500美元。
123公司拥有Small Corporation 70%的股份,该年度的收入和支出如下:
- 总收入:300000美元
- 费用:275000美元
- DRD前应纳税所得额:25000美元
- 从小公司收到的股息:30000美元
123公司的DRD计算方法如下:
- 步骤1:$30,000 x 65% = $19,500暂定DRD
- 步骤2:$25,000 x 65% = $16,250应纳税所得额限制
- 步骤3: 25,000 - 19,500= 5,500美元
- 步骤4:没有创建NOL,应税收入限制低于暂定扣除额,因此DRD为16,250美元。
X公司拥有Y公司70%的股份,该年度的收入和支出如下:
- 总收入:250000美元
- 费用:225000美元
- DRD前应纳税所得额:25000美元
- 从Y公司收到的股息:50000美元
X公司DRD的计算方法如下:
- 步骤1:$50,000 x 65% = $32,500暂定DRD
- 步骤2:$25,000x 65% = $16,250应纳税所得额限制
- 步骤3$25,000 - $ 32500 = $7,500
- 步骤4:创建NOL,因此应税收入限制不适用,DRD为32,500美元。
排除在DRD之外的股息类型
公司不能要求扣除从下列任何一项收到的股息:
- 房地产投资信托基金
- 来自受监管投资公司(RICs)的资本收益分配。
- 互助储蓄银行
- 免税公司
- 某些公用事业的优先股
- 农民合作协会
- 来自联邦住房贷款银行的分红
- 用借来的钱购买的股息
- 某些外国公司
- 在股票成为除息前45天开始的91天期间内,持有股票少于46天的公司。
- 在股票成为除息前90天开始的181天期间内,优先股被持有少于91天的公司,如果收到的股息总计超过366天
- 任何处于卖空或其他义务下的公司,都要对实质上相似或相关的财产的头寸进行相关支付
常见问题(FAQs)
股息扣除额的百分比何时为70%?
70%的税率不再适用于2017年12月31日之后的年份。目前的利率是50%、65%和100%。
已获扣除的股息能否结转至未来纳税年度?
不。这是一种要么使用要么失去的税收减免。任何未使用的金额都不会结转到未来年度。
s型公司可以利用股息扣除吗?
不。DRD仅适用于国内c型企业,且仅限于投资者当期的应税收入。
底线
DRD允许国内公司从其拥有所有权权益的另一家国内公司收到的股息中扣除一部分。这样一来,企业就可以避免至少一部分因收到股息而应缴纳的税款。