什么是不可扣除的业务开支?
根据美国国税局的规定,可扣除的业务费用必须是普通的和必要的。因此,对你的企业运营来说,任何不是普通和必要的费用都是不可扣除的。除了这个宽泛的定义之外,美国国税局还提供了不能扣除的具体业务费用的指导。本文提供了关于这些不可扣除的业务费用的更多信息,以及示例。
业务招待费
2017年的《减税和就业法案》取消了娱乐费用的扣除,这意味着你不能扣除在体育赛事、音乐会或私人俱乐部招待客户的费用。无论你是邀请客户还是与员工讨论业务,任何与娱乐有关的费用都是不能扣除的。然而,在娱乐活动中,如果你有一个分项收据,说明餐饮费用与娱乐活动分开,那么商务用餐是可以扣除的。
假设你邀请你最喜欢的客户去看棒球比赛。你提前为你们俩买了票,并在比赛时请你的客户吃热狗和饮料。因为棒球比赛被认为是娱乐,所以它不能扣除。热狗和饮料的费用是与门票分开购买的,不属于娱乐费用,也不受限制。因此,您可以扣除在比赛中购买的热狗和饮料相关费用的50%作为餐费。
50%的商务餐
一般来说,你只能扣除50%的餐饮费用,但要注意,这些费用不能“奢侈或奢侈”,而且老板或员工必须在场。2021年,《综合拨款法》允许在2021年和2022年,只要是餐馆提供的商务餐,就可以全额扣除100%。
以下是一些最常见的50%免赔额,如果在2022年底之前从餐厅购买,则可以100%免赔额:
- 与客户共进晚餐,讨论工作(这不算奢侈)
- 员工旅行用餐
- 员工在会议上吃饭,比票价还贵
- 为董事会准备的食物
- 为工作到很晚的员工提供晚餐
税
不能作为营业费用扣除的税款包括:
- 联邦所得税
- 50%的自雇税是不可抵扣的,另外50%作为调整独资经营者或合伙人的收入时可以抵扣
- 遗产、继承、遗产、继承和赠与税
- 在交割时分摊的不动产税
雇主可以扣除雇佣税,如社会保障税和失业税,他们必须为员工的工资支付。
处罚及罚款
企业因违反任何法律而向政府支付的罚款和罚金是永远不能扣除的。例如,您不能扣除付款不足罚款,延迟付款罚款或延迟提交罚款。然而,如果潜在的所得税责任是与业务相关的,支付给国税局的利息是可以扣除的。
不可扣除的罚款和罚款不仅限于与税收有关的项目。任何罚款或罚款是不可扣除的。例如,无论你如何辩解超速对你的生意来说是一件普通而必要的事情,你的超速罚单的罚款是不能扣除的。
政治献金
向政党提供的礼物和捐款通常不能抵扣,因为参加公职候选人的任何政治竞选活动所产生的费用也不能抵扣。这一规定也适用于间接捐款,比如在一个政党的代表大会节目中做广告,或者在一个政党的就职舞会上买门票。在这两种情况下,如果项目或活动的收益是供政党或候选人使用的,则相关费用是不可扣除的。
非法支付
根据1977年的《反海外腐败法》(foreign Corrupt Practices Act),向外国政府官员或雇员支付的款项如果是非法的,就不能免税。此外。向外国政府以外的任何政府官员或雇员支付的款项,如果构成非法贿赂或回扣,就不能免税。
回扣是介绍客户、病人或顾客的报酬。这通常发生在当某人给钱去影响第三方从支付回扣的人那里购买、使用其服务或以其他方式与之打交道时。
有趣的是,非法经营的普通和必要的业务费用可以从非法经营的收入中扣除。非法赌场的安保费用或贿赂政府官员就是一个例子。
为非法经营提交纳税申报单,并扣除普通和必要的费用,这听起来很奇怪。这些申报表通常是在嫌疑人被捕,国税局得知其未纳税收入后提交的。
贩毒业务费用
与大多数非法活动不同,贩毒的普通和必要费用是不能扣除的。例如,你不能扣除你走私非法物质到这个国家、洗钱或其他非法活动(如贿赂和回扣)所支付的钱。
当从事毒品交易的人被捕时,美国国税局可以将他们的所有估计收入包括在应纳税所得额中,而不允许对该收入进行任何扣除。这比允许扣除营业费用的其他非法活动要严厉得多。
购置物业、厂房及设备
扣除额的税收规则的基本原则之一是,你当年的收入应该只被那些有助于赚取该收入的费用所抵消。购买或改善持续时间超过一年的商业资产的资本支出不能作为商业支出扣除。
美国国税局认为购买长期商业资产(如车辆、设备和建筑物)的资本支出是对企业的投资,而不是支出。在这种情况下,你可以扣除整个购买价格红利折旧或第179节.
美国国税局已经采用了新的规则,旨在帮助分类一个项目是“修理”,通常是在制造的那一年扣除,还是“改进”,必须添加到财产的基础上,并在一段时间内扣除。因为这些规则很复杂,可能会产生巨大的税收后果,所以在对你的财产进行任何实质性的维修或改善之前,最好先咨询一下会计师。
下列项目已被国税局视为资本性支出:
- 防盗报警器安装费
- 防洪费用
- 企业设施改善费用,如更换屋顶
- 绝缘材料成本
- 陈列柜、装修费用
- 突然故障时更换电缆的费用
- 办公室,更换地点和设备的费用
- 电气系统更换成本
确定一笔付款是否属于可抵扣费用而不是资本支出可能很困难。Bench在其高级簿记计划中提供无限的税务建议。
什么是普通和必要的业务费用?
除非一项费用属于上述不可扣除的费用之一,否则如果是普通和必要的,则可以扣除。普通通常被法院解释为在特定行业或业务中常见的费用,而必要意味着有益和适当。如果你经营送货业务,通常和必要的费用将是与你的车辆相关的燃料、维护和通行费。
以下是可扣除的一般及必要业务开支的例子:
- 行政费用,如执照、保险和簿记
- 办公用品,支持您的业务
- 律师和会计师费用
- 员工薪酬
- 员工赞助的退休计划,如401(k)
- 办公场地租金
- 银行费用
- 佣金和销售成本
- 合同人工费
- 会费和订阅
- 邮费及派递费
- 设备租赁
- 软件
- 公用事业公司
- 广告和促销
- 互联网订阅,域名和主机
底线
简单地说,对你的业务来说,不普通和必要的业务费用是不能扣除的。此外,在广泛的普通和必要的测试中,有几种类型的费用在税法中明确规定为不可扣除的,包括娱乐、税收、罚款、政治捐款和资本支出。