什么是20%通过扣除额(QBID) ?谁有资格?
合格营业收入扣除(QBID)允许直通实体从其合格营业收入(QBI)中扣除20%;它从根本上减少了QBI的税收敞口。就本扣除额而言,QBI是任何合格贸易或业务的合格收入、收益、扣除额和损失的净额,包括合伙企业、S公司、独资企业和某些信托公司的收入。
如果您的直通实体符合条件,您可以每年申请此扣除,直到2025年12月31日逐步取消。要申请这个强大的税收节省工具,请在1040表格上附上8995表或8995- a表。
关键的外卖
- 所有2022年应纳税所得额为170,050美元或以下(已婚共同申报的MFJ为340,100美元)的纳税人可以扣除QBI的20%作为QBID
- 特定服务贸易或业务(SSTB)的应税收入在$170,050至$220,050($340,100至$440,100 MFJ)之间,可根据应税收入,支付的工资和拥有的资产获得QBID减免
- 应税收入超过$170,050 ($340,100 MFJ)的非sstb可以获得QBID,但可能会根据支付的工资和拥有的资产减少
- 应税收入超过$220,050 ($440,100 MFJ)的SSTB不符合任何QBID的资格
谁有资格获得合资格的营业入息扣除?
绝大多数小企业被认为低于低门槛(门槛是指所有的净收入和所有的1040报税收入)。即使他们在一个被排除在外的行业,没有支付工资,或者没有任何资产,他们也会自动获得资格。
因此,如果您的个人纳税申报表上的总应纳税收入在2023年的182,100美元或以下(364,200美元),您的企业很可能符合条件。
以下是你应了解的有关这项扣除的适用阈值的详情:
- 如果您在2022年的个人纳税申报表上的应纳税总收入低于340,100美元(如果MFJ为所有其他申报状态为170,050美元),您将有资格获得全额扣除。到2023年,MFJ的门槛将提高到364,200美元,所有其他类别的门槛将提高到182,100美元。即使你的企业是SSTB也是如此。
- 如果您拥有一个直通实体,并且您的2022年应税收入超过170,050美元但不超过220,050美元(如果是MFJ,则为340,100美元和440,100美元),您将有资格获得部分扣除。即使是处于这个中间区间的sstb也有资格获得部分扣除。
- 如果你拥有一个SSTB,你的应税总收入超过464,200美元,那么你就没有资格获得任何QBID扣除。
- 如果你拥有一个非sstb, 2022年的应税总收入超过232,100美元(464,200美元,MFJ),你有资格获得20%的QBID,但根据企业内部资产的调整基础和企业支付的工资,它可能会受到限制。
如何计算合资格的营业收入
要计算QBI,请遵循以下步骤:
- 步骤1:请在1040表C或E中注明您拥有的每个直通实体的营业收入。
- 步骤2减去在IRS表格1040,附表1,第15行扣除的SE税的1/2。
- 步骤3:减去附表1第二部分第17行扣除的SE健康保险。
- 步骤4:从附表1第二部分第16行中减去可扣除退休计划供款
怎样计算合资格的营业入息扣除
QBID在第13行1040表上填写,可以在标准扣除或逐项扣除之外填写。
要计算出QBID,你需要选择以下几个中较小的一个:
- 20%的合格营业收入
- 20%的应税收入减去净资本收益
使用这个公式,我们将向您展示如何计算全额扣除和部分扣除。
低于最低门槛的应税收入的QBID
正如我们之前提到的,如果你的收入低于170,050美元(如果是MFJ,则为340,100美元)的门槛,你就有资格获得全额扣除。当您准备好准备纳税申报表时,您将使用QBID计算美国国税局8995表.
拥有一家书店的X先生已婚,将共同申请2022年的纳税。在2022年,他有以下收入和扣除:
- 净收益:100000美元
- 退休计划供款:2000美元
- 医疗保险费:5000美元
- 业税:14130美元
- 自雇税调整:7065美元
- 标准扣除:27700美元
在考虑了所有的调整后,他的合格营业收入是85,935美元。我们通过以下计算得出了这个数字:
净收益(100000美元)-退休供款(2000美元)-健康保险费(5000美元)-一半的自雇税(7065美元)=QBI(85935美元)
现在,我们来看看X先生的一般应纳税所得额。请记住,我们需要这个数字,因为QBID是您的普通收入或QBI的20%。
净收益(100000美元)-退休供款(2000美元)-健康保险费(5000美元)- 1/2自雇税(7065美元)-标准扣除(27700美元)=一般应纳税所得额(58235美元)
现在我们有了这些信息,让我们算出X先生的QBID。
- 步骤1:$85,935 x 20% = $17,187(暂定QBID 1)
- 步骤2$ 58,235 x 20% = $11,647(暂定QBID 2)
- 步骤3: $11,647 < $17,187;X先生2023年的QBID将是11,647美元。
超过上限的应税所得的QBID
如果你的应税收入超过年度上限,那么计算你的QBID就有点困难了,因为它受到限制。这些限制包括减少或取消SSTB的QBID,以及基于行业或企业的W-2表格工资的限制,或W-2表格工资和收购合格财产后立即未调整的基础(UBIA)的组合。
对于SSTB,当应纳税所得额超过上限时,不允许QBID。对于非sstb,您可以申请的QBID的最高金额仍然是您QBI的20%(使用上面示例中的计算);然而,你的扣除额只限于以下其中较大者:
- W-2工资的50%是由你的合格行业或企业支付给你以外的员工的;或
- 符合条件的行业或企业支付的W-2工资的25%加上您在符合条件的财产调整基础上的份额的2.5%
如果你一直在看你的纳税申报单,你需要使用美国国税局8995- A表来计算QBID,如果你的收入属于这一类。
R女士经营一家印刷厂。她拥有打印店所在的那栋楼。她以30万美元的价格购买了这栋大楼,其中包括价值7万美元的土地。她在这栋楼的调整基数是23万美元,她在这块地的调整基数是7万美元。她希望在2023年10月16日的延期截止日期之前提交2022年的纳税申报表。在准备过程中,她想弄清楚自己的QBID是什么。
以下是2022年适用于R女士的情况:
- 文件状态:MFJ
- QBI:400000美元
- 应纳税所得额:420000美元
- 向雇员支付的W-2工资:90000美元
- 应折旧财产的调整基础:230000美元
在QBID计算中,土地的70,000美元基础被排除在外,因为它不可折旧。应折旧财产的使用基础为该财产投入使用时的调整基础,以后年度不减少折旧要求。自投入使用10年或资产MACRS恢复期结束后,调整后的财产基数从计算中剔除。
现在我们有了这些信息,让我们算出R女士的QBID。请记住,我们仍然需要计算QBID的最小数量,因此我们将从这些步骤开始:
- 步骤1:$400,000 x 20% = $80,000(暂定QBID最高金额1)
- 步骤2: $420,000 x 20% = $84,000(暂定QBID最高金额2)
- 步骤3:80000 < 84000美元
- 注意:在考虑其他限制之前,R女士可申请的QBID 1最高金额为80,000美元。
- 步骤4: $90,000 x 50% = $45,000(工资限制)
- 第五步:(90,000美元x 25%) + (2.5% x 230,000美元)= 28,250美元(以工资及资产为限)
- 步骤6:$45,000 > $28,250;R女士2022年的QBID将为4.5万美元。
上限和下限之间应税收入的QBID
如果你的应税收入超过170,050美元,但不超过220,050美元(如果是MFJ,则为340,100美元和440,100美元),你需要使用美国国税局8995- A表第三部分计算分阶段削减后的QBID。对于非sstb和sstb都可以使用此计算。
首先,我们要算出非sstb的扣除。
分相范围内非sstb的计算
要弄清楚这个阶段,你需要采取以下步骤:
- 步骤1:如果应税收入超过上限,则计算超过最大QBID的合格业务收入。
注:多余的QBI = 20%的QBI减去:
-
- 工资的50%;或
- 25%的工资加上2.5%的调整后的折旧资产
- 步骤2:计算出可适用的分阶段使用百分比。您的分阶段百分比等于您的应税收入减去您的申报状态的较低门槛(170,050美元或340,100美元)除以50,000美元(100,000美元)。
- 步骤3找出你的QBID。QBID等于QBI的20%减去你的分阶段百分比(在步骤2中计算)乘以你的超额金额(在步骤1中计算)。
Z夫人拥有一家小配件公司。她还拥有小部件业务所在的大楼。她以50万美元的价格买下了这栋楼,这块地价值10万美元。该物业的调整基础为40万美元(50万至10万美元)。
2022年,Z女士的情况如下:
- 文件状态:MFJ
- QBI:400000美元
- 应纳税所得额:370100美元
- 向雇员支付的W-2工资:100000美元
- 建筑调整依据:400000美元
让我们计算:
- 1 .超额金额:3万美元
- 步骤1.1:超额QBI = $400,000 x 20%= $80,000 QBI减去以下两者中较大者:
- 步骤1.2:($100,000 x 50%) = $50,000;或
- 步骤1.3:(100,000 x 25%) + (400,000 x 2.5%) = 35,000
- 步骤1.4:$80,000 - $50,000 = $30,000
- 步骤2:逐步采用的百分比等于30%。
(应课税入息370,100元-起征点340,100元)/ 100,000元
- 第三步:QBID等于$71,000。
80,000美元(400,000美元QBI的20%)减去9,000美元(30%的分阶段百分比乘以30,000美元的超额金额)
分相范围内sstb的计算
应纳税所得额在阈值分阶段范围内的SSTB的QBID计算如下。
- 步骤1:计算你的应税收入超过170,050美元(340,100美元)的部分。
- 步骤2:将第一步的剩余部分除以$50,000 ($100,000 MFJ),然后乘以100%。
- 步骤3:从100%中减去步骤2中的百分比,得出您的适用百分比。
- 步骤4:按照下面列出的步骤计算您的合格收入超过阈值的超额金额。
- 步骤4.1:计算QBI减少量。这等于QBI乘以步骤1中所示的适用的逐步引入百分比。
- 步骤4.2:计算减少的工资数额。这个金额等于你支付的W-2工资乘以步骤1中计算的分阶段百分比。
- 步骤4.3:计算多余的金额。超额金额等于减少的20% QBI减去减少的50%工资。
- 步骤5:通过从您的应税收入中减去阈值金额,并将该值除以您的申报状态的分阶段范围,可以计算出您的分阶段百分比。
- 步骤6:通过取20%减少的QBI并从中减去步骤2c的多余量乘以分阶段百分比来绘制QBID。
这个计算假设50%的工资大于25%的工资加上2.5%的资产,这是大多数企业的情况。如果不是这样,则必须对步骤2中计算的多余金额进行相应调整。
Z夫人拥有一家小配件公司。她还拥有小部件业务所在的大楼。她花50万美元买下了这栋楼,而这块地价值10万美元。该物业的调整基础为40万美元(50万至10万美元)。2022年,Z女士的情况如下:
- 文件状态:MFJ
- QBI:400000美元
- 应纳税所得额:370100美元
- 向雇员支付的W-2工资:100000美元
- 建筑调整依据:400000美元
让我们计算:
- 步骤1:370,100 - 340,100= 30,000美元
- 步骤2:($30,000/$100,000) x 100% = 30%
- 步骤3: 100% - 30%= 70%为适用比例
- 步骤4:按照下面列出的步骤计算Z夫人超过门槛的合格收入。
- 步骤4.1:减少的QBI = 370,100 x 70% = 259,070美元
- 步骤4.2:减薪金额= 100,000 x 70% = 70,000美元
- 步骤4.3:使用减少QBI和减少工资的超额金额=(259,070美元× 20%) -(70,000美元× 50%) = 16,814美元
- 步骤5:分阶段使用百分比=(370,100美元- 340,100美元)/ 100,000美元= 30%
- 步骤6:QBID = ($259,070 x 20%) - ($16,814 x 30%) = $46,769.80
常见问题(FAQs)
不,QBID不会减少自雇的净收入。同样,扣除不减少净投资收益。
不需要,QBID不需要材料参与。从贸易或业务中获得收入的合格企业可能有权获得QBID,无论其是否参与该贸易或业务。
底线
如果你正在寻找节省营业税的方法,不要错过这个纳税季节申请QBID的机会。有可能,你的合格营业收入会减少20%。