实质参与的意义&被动活动损失规则
“实质性参与”这个词是用来描述你在商业活动中的参与。一般来说,如果你有规律地、连续地、实质性地参与某项活动的运作,你就是实质性地参与了该活动。如果您满足这些要求,则活动造成的任何损失都不受被动活动规则的限制。
关键外卖:
- 物质参与决定了商业活动是被动的还是主动的
- 被动活动的损失不能从非被动收入中扣除
- 未允许的损失被结转,直到用于抵消被动收入或该活动被处置
什么是物质参与?
美国国税局制定了七项测试来确定你是否实质性地参与了一项贸易或业务。如果您符合以下一项或多项测试,您可以从主动和被动收入中扣除损失,因为您已经实质性地参与了。请记住,你需要每年满足一个或多个标准。
测试1:在该纳税年度内参加活动超过500小时。
- 例子:在2022纳税年度,泽维尔花了500多个小时经营他的建筑公司。他的职责包括批准新合同,决定合同条款,从市政府获得许可证,以及监督他的施工团队。出于此规则的目的,他符合测试1的标准。
测试2:您的参与基本上是所有个人在纳税年度的所有活动的参与,包括那些在该活动中没有任何利益的个人的参与。
- 例子:在这一年中,艾克花了50个小时从事商业活动。他没有任何雇员,也没有雇佣任何承包商。因为他的生意都是自己做的,所以他符合测试二的标准。
测试3:在该纳税年度内,您参与该活动的时间超过100小时,并且在该纳税年度内,您参与的时间至少与其他个人一样多,包括在该活动中没有任何权益的个人。
- 例子:Amara拥有两家汽车服务公司;2022年,她花了200个小时经营自己的企业。她还有一名助手帮助她管理船队。这个助理花了100个小时在商务活动上。由于Amara从事业务活动的时间比任何人都多,因此她符合测试3的要求。
测试4:该活动为重大参与活动,且您参与所有重大参与活动的时间超过500小时。重大参与活动是指您在一年内参与超过100小时的任何贸易或商业活动,并且您在任何重大参与测试中都没有实质性参与。
- 例子:在纳税年度中,Arinze参加了四项业务活动:活动A, B, C, d。他在每项活动中花费的时间如下:
- 答:120小时
- B: 200小时
- C: 150小时
- D: 50小时
他参加了A、B、C三项活动,但总共只有470个小时。因此,他不符合本规则规定的实质性参与标准。
但是,如果Arinze参加活动D的时间不是50个小时,而是100个小时,这将被认为是一个重要的参与活动。那么,他参与重要活动的总时间为520小时,并且他将物质地参与所有四项活动。
测试5:在纳税年度之前的10年中,您有5年(无论是否连续)实质性地参与了该活动(除了满足第五项测试)。
- 例子:Diego于2012年开业,自2017年起实质性参与商业活动。在2017-2021年期间,他每年花700个小时来做管理决策,比如扩大营业地点、从市政府获得执照、招聘和解雇员工。由于他在过去10年中每年都符合这些标准,因此根据该规则,他将在2022-2026年的每一年都是重要参与者。
测试6:该活动是您在前三个纳税年度(无论是否连续)实质性参与的个人服务活动。个人服务活动包括在健康(包括兽医服务)、法律、工程、建筑、会计、精算科学、表演艺术、咨询或任何其他资本不是物质收入产生因素的贸易或商业领域提供个人服务。
- 例子:乔尔拥有并经营了一家会计公司三年,然后退休了。作为老板,他负责准备和检查自己的纳税申报表,管理公司的档案室,以及招揽新客户。他将永远被认为是一个实质性的参与者,因为这是一个个人服务活动,他在退休前实质性地参与了三年。
测试7:根据所有事实和情况,您在本年度定期、连续和实质性地参加了该活动。这最后一项测试为纳税人提供了最后的努力,即使他们没有达到前六项测试中的一项,也可以要求实质性参与。最好计划你的参与水平,以满足其他测试中的一个,而不是依赖于测试7的辩论。
- 例子:在纳税年度内,林女士为她的小配件公司从事商业活动的时间为251小时。她的丈夫乔纳森在这一年中从事同样的商业活动的时间为249小时。林和乔纳森计划在本纳税年度分别申报。基于这些事实和情况,林将符合本纳税年度的这一测试标准。
不符合七项实质性参与测试之一的业务活动被视为不合格国税局的被动行为从被动活动中获得的收入受到限制。
以上讨论的物质参与测试是针对业务活动的。租赁活动总是被认为是被动的,除非由房地产专业人士拥有。但是,根据特别规则,积极参与租赁活动的人可以扣除一部分损失。
请通过回答这个问题来帮助我们了解我们的读者。
什么是参与活动?
一般来说,参与一项活动就是参与该活动的日常运作。根据这些规定,作为投资者所做的工作不算作参与,除非你每天直接参与运营或管理这些活动。这是因为作为投资者,你可能会查看财务报表或其他报告,为自己的使用撰写摘要或研究报告,并密切关注活动的财务或运营,而不负责它们:
- 配偶的参与:出于这些规则的目的,配偶参与一项活动与你的参与是一样的。即使你和你的配偶没有提交年度联合申报表,情况也是如此。
- 有限合伙人参与:有限合伙人被认为没有实质性地参与一项活动。因此,合伙人以有限合伙人身份分配的收入或损失份额通常被视为被动收入或损失,除非合伙人使用测试1、5或6作为被动活动规则的变通办法。
- C公司的参与:只有一个或多个持有超过公司流通股价值50%的股东实质性参与某项活动,C-corp才被视为实质性参与该活动。
被动活动损失规则
被动损失规则不允许用被动损失抵消主动收入。换句话说,如果你没有被动收入,你的被动损失将被暂停,并结转到未来的时期。
如果你实质性地参与了一项商业活动,任何收入和损失都将被归类为“活动”。积极收入的一个来源是工资。另一方面,如果你没有实质性地参与一项商业活动,那么收入或损失就被认为是被动的。被动收入的一个常见来源是租赁活动。
在这一年中,Carlos担任Widgets ' R ' Us的总经理,同时他还参与了一些商业活动。以下是他当年的收益/亏损情况:
- 工资:$100,000
- 活动一:净收入3万美元
- 活动2:净亏损3万美元
根据卡洛斯的收入/损失,可以进行以下预测:
- 假设活动A的收入来源于实质性参与驾驶学校的经营;因此,收入是主动的,而活动B的收入来自于对自助洗衣店的投资,因此收入是被动的。考虑到这些事实,卡洛斯将从B那里获得13万美元的收入和3万美元的暂停损失。
- 让我们看看另一个假设。这一次,活动A的收入来自投资一家自助洗衣店,活动B的收入来自经营一所驾校。B的主动损失可以抵消A的被动收入,这样Carlos就有10万美元的收入,没有损失可以暂停。
- 现在让我们看最后一个场景:A和B都是被动活动。这样,他将有10万美元的收入。他3万美元的被动收入将被3万美元的被动损失所抵消。
暂停亏损结转规则
每年的暂停损失必须分配给产生损失的特定活动。它们可以用来抵消任何被动活动的未来被动收入。当一项被动活动最终被处理掉时,该活动的暂停损失被“释放”,并可从所有收入来源中扣除。通常情况下,被动活动会在获利时卖出,而释放的暂停损失可以用来抵消获利。
- 2022年,汤姆的被动损失为1万美元,这些损失来自于投资活动。损失暂时停止。
- 在2023年,同样的活动将有另一个3000美元的被动损失,但一个新的租赁活动将有5000美元的被动收入。
2023年的3,000美元损失加上2022年暂停的2,000美元损失抵消了5,000美元的被动租金收入。剩余的8000美元暂扣亏损结转至2024年。
让我们假设在2024年,被动活动以5,000美元的收益出售。暂停活动的8,000美元被“释放”,将抵消5,000美元的收益,并抵消来自任何来源的额外3,000美元的活动收入。
常见问题(FAQs)
您可以通过提供您的工作日历、工作日志、约会簿或其他业务记录来证明您的参与。
是的,美国国税局每年都会决定你是否有实质性的参与。所以,你需要确保你有资格参加每年七种考试中的一种。
是的,你可以,如果你把两个或两个以上的活动组合成一个更大的活动,你只需要表明你作为一个整体参与了这个活动。
底线
如果你有规律地、持续地、实质性地参与商业活动,你可以从该业务的损失中扣除你其他收入来源的损失。看看你的企业是否通过了七项测试中的一项,以了解你是否在本纳税年度实质性参与。